UPDATE Cum se aplica taxarea firmelor afiliate care trebuia să înlocuiască IMCA. Proiectul a fost amânat

Astăzi, luni 1 septembrie, coaliția de guvernare a decis să păstreze IMCA, care se aplică la companiile cu afaceri de peste 50 de milioane de euro pe an.

Totodată, se va aplica și mecanismul pregătit anterior să înlocuiască IMCA, însă acesta nu va mai fi aplicat tuturor multinaționalelor, cum se intenționa, ci doar celor cu afaceri sub 50 de milioane de euro, care nu intră nici acum sub incidența IMCA.

Astfel, proiectul taxării companiilor afiliate ale multinaționalelor nu va mai fi aplicat și va fi păstrat IMCA.

Noua taxă pe afiliați: ce presupunea

În locul IMCA, trebuia să se introducă o taxă care limita deductibilitatea anumitor cheltuieli efectuate către entități afiliate la maxim 3% din cifra de afaceri; orice sumă care depășește acest prag va fi impozitată cu rata standard de 16%.

Noua regulă, inspirată de modelul fiscal american BEAT, se aplică cheltuielilor legate de management, consultanță, proprietate intelectuală și dobânzi intra-grup, estimate la aproximativ 15 miliarde lei în 2024.

Aplicarea acestui mecanism, multiplicată la nivelul întregului mediu corporativ din România, putea genera venituri suplimentare importante pentru buget, estimările guvernului fiind de peste 1,2 miliarde lei anual. În același timp, se descurajează practicile de erodare a bazei fiscale prin cheltuieli artificiale.

Studiu de caz: Cum se aplica taxa pe afiliați

Pentru a înțelege concret impactul noii măsuri, să luăm exemplul unei companii multinaționale active pe piața românească în sectorul distribuției.

Aceasta are o cifră de afaceri anuală de 1 miliard de lei și, în mod tradițional, efectuează plăți către entitățile afiliate din străinătate pentru servicii de management strategic, consultanță și licențe software.

În anul fiscal 2024, compania a raportat cheltuieli totale către afiliați de 80 milioane de lei, ceea ce reprezenta 8% din cifra sa de afaceri. Până acum, aceste costuri erau deductibile integral, ceea ce reducea baza impozabilă și implicit impozitul pe profit datorat statului român.

Conform noilor reguli adoptate joi de guvern, începând cu 2026 doar cheltuielile până la 3% din cifra de afaceri (adică maximum 30 milioane lei în acest caz) vor fi recunoscute ca deductibile. Diferența de 50 milioane de lei va fi tratată ca nedeductibilă și va fi impozitată cu rata standard de 16%.

Impactul pentru o multinațională

• Rezultatul: compania va datora suplimentar statului un impozit de 8 milioane de lei (16% aplicat la cei 50 milioane lei nedeductibili).

Astfel, deși nu mai există presiunea unui impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA), multinaționala nu mai poate transfera masiv profitul către entități afiliate prin facturi de servicii sau licențe.

Un asemenea scenariu forțează grupurile internaționale să reevalueze structura contractelor intra-grup. Companiile ar putea alege:

• Reducerea plăților către sediile centrale pentru consultanță și management, pentru a rămâne în limita deductibilă;
• Relocarea unor activități reale în România, astfel încât costurile să fie justificate economic și nu doar ca transferuri fiscale;
• Negocierea unor politici interne de alocare a licențelor și know-how-ului în așa fel încât povara fiscală suplimentară să fie minimizată.

De ce se dorea eliminarea IMCA

IMCA, introdus în 2023 și aplicabil din 1 ianuarie 2024, impunea un impozit minim de 1% din cifra de afaceri dacă impozitul pe profit era mai mic.

Măsura a fost criticată pentru impactul negativ asupra competitivității și investițiilor în sectoare cu profitabilitate scăzută. Guvernul recunoaște însă că veniturile colectate au fost de doar circa 1,2 miliarde lei, mult sub estimările inițiale.

Ministrul Finanțelor, Alexandru Nazare, a declarat: „O măsură foarte importantă este eliminarea impozitului pe cifra de afaceri a companiilor de peste 50 milioane euro... Noul sistem tratează punctual cheltuielile sensibile ale multinaționalelor – management, consultanță, proprietate intelectuală – pentru a încuraja investițiile”.