ANAF a publicat un ghid detaliat cu exemple practice, iar schimbările merită atenție, mai ales că există un termen scurt în care contribuabilii pot obține o reducere de 3% din impozitul datorat.
Cine trebuie să depună declarația
Obligația revine persoanelor fizice care au realizat în 2025, individual sau în asociere, venituri sau pierderi din România ori din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii. Declarația se depune și de cei care optează în cursul anului 2026 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Termenul limită și bonificația de 3%
Termenul general de depunere este 25 mai 2026. Există însă un termen intermediar: contribuabilii persoane fizice care depun declarația și sting integral obligațiile fiscale până la 15 aprilie 2026 beneficiază de o bonificație de 3% aplicată impozitului pe venit.
Bonificația se calculează de contribuabil și se înscrie separat în formular. Cei care au depus deja declarația fără să aplice reducerea pot depune o declarație rectificativă tot până la 15 aprilie pentru a o recupera, cu condiția ca plata să fi fost efectuată în termenul prevăzut.
Cum se completează acum
Cea mai vizibilă noutate din 2026 este că formularul nu se mai descarcă și nu se mai completează ca PDF editabil. Completarea se face direct în browser, pe portalul ANAF, la adresa anaf.ro/declaratii/duf. Platforma calculează automat CASS și impozitul datorat pe măsură ce introduci datele privind veniturile.
Tot de anul acesta, ANAF introduce declarația unică precompletată pentru veniturile aferente anului 2025. Datele provin din bazele proprii ale agenției și sunt puse la dispoziția contribuabililor prin Spațiul Privat Virtual (SPV).
Datele precompletate de ANAF sunt un punct de plecare, nu o obligație de plată. Contribuabilul le verifică, le corectează dacă nu corespund situației reale și depune declarația în forma finală. Astfel, ceea ce se declară rămâne responsabilitatea contribuabilului.
Formularul în format PDF poate fi accesat și la https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/D_212_2736_2025.pdf, iar instrucțiunile de completare la https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/Instructiuni_D212_2736_2025.pdf.
Ce venituri se declară
- Declarația acoperă mai multe categorii de venituri realizate în România în anul 2025. Prima dintre ele este cea a activităților independente, producție, comerț, prestări de servicii, profesii liberale, pentru care venitul net se stabilește fie în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, fie pe bază de norme de venit. În această categorie intră și veniturile realizate în cadrul punctelor gastronomice locale, reglementate prin Legea nr. 412/2023.
- A doua categorie vizează drepturile de proprietate intelectuală: drepturi de autor, brevete de invenție, desene și modele, mărci, indicații geografice, topografii pentru produse semiconductoare. Obligația de declarare există doar atunci când impozitul nu a fost reținut la sursă de plătitorul de venit.
- Veniturile din cedarea folosinței bunurilor, chirii din contracte cu persoane fizice, închiriere în scop turistic, intră și ele în declarație, cu o distincție importantă: când chiriașul este o persoană juridică sau o entitate cu obligații contabile, impozitul se reține la sursă de către chiriaș, iar proprietarul nu mai declară aceste sume ca venit realizat în 2025.
- Excepție fac situațiile în care plata se face exclusiv în natură sau când garanția contractuală acoperă chiria, în aceste cazuri, declararea și plata revin proprietarului.
- Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe contracte de închiriere completează câte o subsecțiune pentru fiecare sursă de venit. Când bunul este deținut în comun, venitul net se împarte între proprietari proporțional cu cotele-părți deținute.
- Veniturile din închirierea în scop turistic a maximum 5 camere situate în locuințe proprietate personală, indiferent de numărul locuințelor, se impozitează pe baza normelor de venit, nu pe baza veniturilor și cheltuielilor reale. Dacă în cursul aceluiași an fiscal numărul camerelor depășește 5, declarația se completează și pentru această situație. Pentru stabilirea venitului net anual în cazul închirierii turistice de până la 5 camere, contribuabilul completează separat formularul „Fișa capacității de cazare", aprobat prin Ordinul nr. 398/2021.
- Activitățile agricole pentru care venitul net se stabilește în sistem real, precum și veniturile din piscicultură și silvicultură se declară prin formularul 212. Tot aici se declară și veniturile din activități agricole impuse pe bază de norme de venit, precum cultivarea produselor vegetale, creșterea animalelor, exploatarea plantațiilor viticole sau pomicole, valorificarea produselor de origine animală în stare naturală.
- Transferurile de titluri de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și transferul aurului de investiții sunt categorii de venituri pentru care se depune declarația unică. În aceeași categorie intră și dobânzile plătite de persoane juridice rezidente în România pentru obligațiuni emise pe piețe de capital din afara țării.
- O categorie aparte o reprezintă alte surse de venit impozabile. Documentul ANAF dă câteva exemple concrete: veniturile realizate în România de artiști de spectacol sau sportivi rezidenți într-un stat membru UE ori într-un stat cu care România are convenție de evitare a dublei impuneri, care au optat pentru regularizarea impozitului în România, și veniturile persoanelor fizice nerezidente care desfășoară activitate artistică sau sportivă în România când plătitorul de venit se află în străinătate.
- Declarația acoperă și veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România. Lista este largă: activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, chirii, activități agricole, piscicultură, silvicultură, dividende, dobânzi, premii, jocuri de noroc, câștiguri din transferul titlurilor de valoare și instrumentelor financiare, transferul aurului de investiții, pensii, lichidarea unei persoane juridice, transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal și altele prevăzute de Codul fiscal.
- Au obligație de declarare și angajații români detașați în străinătate, plătiți de un angajator rezident în România sau de un sediu permanent din România, în două situații: când au stat în străinătate mai mult decât perioada prevăzută în convenția de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv, sau când detașarea a încetat înainte de această perioadă și angajatorul nu mai poate reține diferențele de impozit pentru că relația contractuală a încetat.
- Contribuabilii care obțin venituri din străinătate au obligația să le declare și să calculeze și să plătească impozitul datorat, ținând cont de metoda de evitare a dublei impuneri prevăzută în convenția aplicabilă. Dacă aceasta prevede metoda creditului fiscal, impozitul plătit în străinătate se deduce din cel datorat în România, în limitele prevăzute de Codul fiscal. Dacă prevede metoda scutirii, venitul este scutit de impozit în România, dar trebuie totuși declarat.
CASS prin opțiune în 2026
Persoanele fizice care optează în cursul anului 2026 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) depun declarația unică oricând în cursul anului, fără să fie legate de termenul din 25 mai.
Baza de calcul este echivalentul a 6 salarii minime brute (6 x 4.050 lei = 24.300 lei), iar contribuția rezultată este de 2.430 lei (10% din baza de calcul). Plata se face în două tranșe: 25% la data depunerii declarației, restul de 75% până la 25 mai a anului următor. Opțiunea este definitivă și nu poate fi retrasă în cursul aceluiași an.
O facilitate separată privește persoanele aflate în întreținere. Contribuabilii care realizează venituri și optează pentru plata CASS pot achita contribuția și pentru soțul sau soția fără venituri proprii, respectiv pentru părinții fără venituri proprii. Opțiunea se exercită individual, pentru fiecare persoană aflată în întreținere pentru care se dorește plata contribuției.
Informații cheie
- Termenul general de depunere: 25 mai 2026
- Termen pentru bonificație: 15 aprilie 2026 (declarație depusă și obligații fiscale stinse integral)
- Bonificație disponibilă: 3% din impozitul pe venit datorat pentru 2025
- Noutate 2026: declarație precompletată de ANAF cu datele din bazele proprii, disponibilă prin SPV - contribuabilul verifică și corectează
- Responsabilitatea corectitudinii rămâne la contribuabil
- CASS prin opțiune în 2026: 2.430 lei, plătită în două tranșe 25% la depunere, 75% până la 25 mai 2027
- Opțiunea pentru CASS este definitivă; nu poate fi retrasă în cursul anului
- Depunere: fizic la registratură sau prin poștă, ori electronic prin SPV sau pe e-guvernare.ro cu semnătură electronică calificată
- Declarația rectificativă se depune pe același formular, bifând căsuța corespunzătoare capitolului corectat
