Calendar ANAF – mai 2025: obligații fiscale pentru firme și alți contribuabili

Calendarul fiscal al lunii mai vine cu obligații eșalonate pe șase termene distincte: 8, 11, 15, 20, 25 și 31 mai. Sunt vizate firme, persoane fizice autorizate, agricultori, operatori din industriile accizabile, plătitori de TVA și furnizori de servicii poștale, fiecare cu declarațiile specifice categoriei din care fac parte. Iată ce trebuie depus și până când.

8 mai - Modificarea perioadei fiscale pentru TVA

Prima dată-limită din lună privește contribuabilii înregistrați în scop de TVA care utilizează ca perioadă fiscală trimestrul și care au efectuat o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, fiind astfel obligați să își modifice perioada fiscală, devenind plătitori de TVA lunar.

Declarațiile care pot fi depuse, în funcție de tipul contribuabilului:

• Formularul 010 — persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică
• Formularul 013 — contribuabili nerezidenți cu activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente
• Formularul 015 — contribuabili nerezidenți fără sediu permanent în România
• Formularul 016 — persoane juridice străine cu locul conducerii efective în România
• Formularul 020 — persoane fizice române și străine cu cod numeric personal
• Formularul 030 — persoane fizice fără cod numeric personal
• Formularul 040 — instituții publice
• Formularul 070 — persoane fizice care desfășoară activități economice independente sau exercită profesii libere

sau

• Formularul electronic 700 — declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum şi pentru radierea înregistrării fiscale

11 mai - Scoaterea din evidența TVA și regimul agricultorilor

Trei categorii de contribuabili au obligații până pe 11 mai, fiecare cu propriul motiv de depunere.

Scoaterea din evidența plătitorilor de TVA: Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu au depășit plafonul de scutire și care doresc să fie radiate din evidența TVA depun declarația de mențiuni prin: Formularele 010, 016, 020, 030, 040, 070 sau Formularul 700 în format electronic.

Intrarea în regimul special pentru agricultori: Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care optează pentru acest regim, după expirarea termenului de așteptare prevăzut de Codul fiscal, depun notificarea prin: Formularele 010, 016, 020, 070 sau Formularul 700.

Ieșirea din regimul special pentru agricultori: Agricultorii care aplică deja regimul special și care optează pentru regimul normal de taxă, fie pentru că nu desfășoară alte activități economice în afara celor prevăzute în regimul special, fie pentru că cifra de afaceri aferentă celorlalte activități rămâne sub plafonul de scutire, depun notificarea prin: Formularele 010, 016, 020, 070 sau Formularul 700.

15 mai - Situații lunare pentru accize

15 mai este termenul pentru 14 categorii distincte de raportări, toate vizând operațiunile din luna precedentă.

1. Antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați și importatorii autorizați pentru produse din grupa tutunului prelucrat depun Situația eliberărilor pentru consum de țigarete, țigări și țigări de foi, tutun fin tăiat destinat rulării în țigarete și alte tutunuri de fumat.

2. Antrepozitarii autorizați pentru producție de alcool și băuturi spirtoase depun Situația privind operațiunile desfășurate în antrepozitul fiscal de producție — Anexa nr. 12.

3. Antrepozitarii autorizați pentru producție de vinuri, băuturi fermentate și produse intermediare depun Situația privind operațiunile desfășurate în antrepozitul fiscal de producție — Anexa nr. 13.

4. Antrepozitarii autorizați pentru producție de bere depun Situația privind operațiunile desfășurate în antrepozitul fiscal de producție — Anexa nr. 14.

5. Antrepozitarii autorizați pentru producție de tutunuri prelucrate depun Situația privind operațiunile desfășurate în antrepozitul fiscal de producție — Anexa nr. 15.

6. Antrepozitarii autorizați pentru producție de produse energetice depun Situația privind operațiunile desfășurate în antrepozitul fiscal de producție — Anexa nr. 16.

7. Antrepozitarii autorizați pentru depozitare produse accizabile depun Situația privind operațiunile desfășurate în antrepozitul fiscal de depozitare — Anexa nr. 17.

8. Destinatarii înregistrați și reprezentanții fiscali depun Situația centralizatoare privind achizițiile și importurile de produse accizabile — Anexa nr. 19.

9. Operatorii economici cu autorizație de expeditor înregistrat depun Situația privind livrările de produse accizabile — Anexa nr. 21.

10. Operatorii economici cu autorizație de utilizator final pentru produse energetice depun Situația centralizatoare privind achizițiile, utilizările de produse accizabile și livrările de produse finite rezultate — Anexa nr. 26.

11. Operatorii economici cu autorizație de utilizator final pentru alcool etilic și produse alcoolice depun Situația centralizatoare privind achizițiile, utilizările de produse accizabile și livrările de produse finite rezultate — Anexa nr. 26, pentru categoria lor specifică.

12. Antrepozitarii autorizați pentru producție și depozitare care livrează combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviație sau navigație depun jurnalele privind livrările — Anexa nr. 29 (aviație) și Anexa nr. 31 (navigație).

13. Antrepozitarii autorizați pentru depozitare care achiziționează și livrează combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviație sau navigație depun jurnalele privind achizițiile și livrările — Anexa nr. 30 (aviație) și Anexa nr. 32 (navigație).

14. Antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați, importatorii autorizați de produse supuse marcării și destinatarii certificați depun Evidența achiziționării, utilizării, deteriorării, distrugerii și returnării marcajelor — Anexa nr. 42.

20 mai - Sistemul TVA la încasare

Contribuabilii care doresc să intre sau să iasă din sistemul TVA la încasare depun notificarea de mențiuni, după cum urmează:

• Intrare prin opțiune — persoanele impozabile cu o cifră de afaceri de cel mult 4,5 milioane de lei în anul precedent, care nu au mai aplicat acest sistem și nu au depășit plafonul nici în cursul anului curent; de asemenea, persoanele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și optează pentru sistem ulterior înregistrării.
• Ieșire prin depășirea plafonului de 5 milioane de lei — persoanele care au depășit acest prag în perioada fiscală anterioară depun notificarea până pe 20 ale lunii următoare acelei perioade.
• Ieșire prin opțiune — persoanele care aplică sistemul, nu depășesc plafonul, dar renunță voluntar la el, pot depune notificarea oricând între 1 și 20 ale lunii.

Formularele utilizate, după tipul contribuabilului:

• Formularul 010 — persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică
• Formularul 016 — persoane juridice străine cu locul conducerii efective în România
• Formularul 020 — persoane fizice române și străine cu cod numeric personal
• Formularul 040 — instituții publice
• Formularul 070 — persoane fizice care desfășoară activități economice independente sau exercită profesii liberale

sau

• Formularul electronic 700 — declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum şi pentru radierea înregistrării fiscale

25 mai - Cel mai mare volum de obligații

Formularul 100 - Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat. Se depune de contribuabilii care datorează, după caz lunar, trimestrial sau semestrial, impozit pe veniturile persoanelor fizice din dividende, dobânzi, premii, jocuri de noroc, transferuri imobiliare, pensii, drepturi de proprietate intelectuală, arendă sau alte surse, impozit pe veniturile nerezidenților și taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc.

Formularul 112 - Declarația privind contribuțiile sociale, impozitul pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate. Se depune lunar de angajatori și entitățile asimilate acestora pentru luna precedentă, precum și de plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală, activități sportive, arendă sau asocieri cu persoane juridice, care rețin impozitul la sursă.

Formularul 300 - Decontul de TVA. Se depune de toți plătitorii de TVA înregistrați conform Codului fiscal, lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz.

Formularul 301 - Decontul special de TVA. Este obligatoriu pentru categoriile de persoane menționate explicit în instrucțiunile formularului.

Formularul 307 - Declarația privind sumele rezultate din ajustarea TVA. Se depune de persoanele impozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA și care au preluat active prin transfer, de locatari și utilizatori ai activelor corporale fixe în leasing după scoaterea din evidența TVA, și de persoanele al căror cod de TVA a fost anulat și care au efectuat ajustări incorecte sau incomplete ale taxei.

Formularul 311 - Declarația privind TVA colectată datorată de persoanele cu codul de TVA anulat. Se depune de persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) sau lit. h) din Codul fiscal și care au efectuat în această perioadă livrări de bunuri sau prestări de servicii cu obligație de plată a taxei, precum și de persoanele al căror cod de TVA a fost anulat la cerere conform lit. g), care au aplicat sistemul TVA la încasare și a căror exigibilitate de taxă a intervenit după anularea înregistrării.

Formularul 390 VIES - Declarația recapitulativă privind operațiunile intracomunitare. Se depune de contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal care au efectuat în luna anterioară livrări intracomunitare scutite de taxă, livrări în cadrul operațiunilor triunghiulare, prestări de servicii intracomunitare, achiziții intracomunitare de bunuri taxabile, achiziții de servicii de la persoane impozabile stabilite în UE sau livrări intracomunitare în regim agricol special.

Formularul 395 - Declarația informativă privind trimiterile poștale contra ramburs. Se depune de furnizorii de servicii poștale autorizați, pentru trimiterile contra ramburs efectuate pe teritoriul național și pentru fluxurile extracomunitare de bunuri reglementate prin Legea nr. 239/2025.

Formularul 224 - Declarația privind veniturile din salarii obținute din străinătate. Se depune de persoanele fizice care lucrează în România pentru angajatori fără sediu social sau permanent în țară și care nu au încheiat un acord cu angajatorul privind declararea și plata contribuțiilor sociale obligatorii.

Formularul 208 - Declarația informativă privind impozitul din transferurile de proprietăți imobiliare din patrimoniul personal. Se depune semestrial de notarii publici, pentru semestrul precedent.

31 mai - Declarația specială de TVA (One Stop Shop)

Ultima zi a lunii este termenul pentru Formularul 398, Declarația specială de TVA în regim OSS. Îl depun:

• Persoanele impozabile nestabilite în UE care utilizează regimul Non-UE (art. 314 Cod fiscal) - trimestrial, indiferent dacă au prestat sau nu servicii în perioada de raportare.
• Persoanele impozabile care aplică regimul UE (art. 315 Cod fiscal) - trimestrial, indiferent dacă au efectuat sau nu livrări sau prestări de servicii.
• Persoanele impozabile care utilizează schema de import pentru vânzări la distanță de bunuri din teritorii terțe (art. 315² Cod fiscal), când România este statul de înregistrare - lunar.