Legea permite două variante cu efecte fiscale diferite, după cum explică reprezentanții Crowe România.
„Legea permite deschiderea de conturi CEI-S, cu regim de scutire, și CEI-D, cu regim de deductibilitate. O persoană poate avea simultan ambele tipuri de conturi, la unul sau mai mulți administratori. Totuși, alegerea trebuie exercitată la momentul deschiderii, deoarece tipul contului nu poate fi modificat ulterior”, a declarat Mitel Spătaru, Tax Partner la Crowe România.
În cazul CEI-S, contribuțiile sunt efectuate de titular, iar sumele retrase în condițiile legii sunt scutite de impozitul pe venit și nu intră în baza contribuțiilor sociale obligatorii. La CEI-D, avantajul fiscal apare la alimentarea contului, prin deducerea contribuțiilor sau prin regimul aplicabil contribuțiilor suportate de angajator, iar la retragere se datorează un impozit final de 10% asupra sumei retrase.
Pentru conturile administrate de un rezident fiscal român sau de un nerezident cu sediu permanent în România, veniturile realizate în interiorul CEI pe perioada deținerii sunt considerate venituri din investiții neimpozabile. Mecanismul permite reinvestirea veniturilor în cadrul contului, cu respectarea regulilor privind instrumentele eligibile.
Aplicarea practică depinde de reglementările ASF
Conturile vor putea fi administrate de bănci și de societăți de servicii de investiții financiare autorizate pentru administrarea de portofolii. ASF trebuie să emită reglementări de aplicare în termen de 90 de zile de la publicarea legii, iar administratorii vizați de dispozițiile tranzitorii au, la rândul lor, un termen de conformare de 90 de zile de la publicarea normelor, trebuind să respecte cerințele înainte de a oferi serviciul. Data de la care se aplică regimul fiscal nu garantează, prin urmare, disponibilitatea comercială imediată a conturilor.
Există o regulă separată pentru conturile administrate de nerezidenți fiscali fără sediu permanent în România. Pentru veniturile realizate pe durata deținerii se aplică regimul veniturilor din străinătate, iar sumele retrase beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit în România. De aceea, verificarea rezidenței administratorului este necesară înainte de aplicarea regulilor prevăzute pentru conturile administrate în România.
Ce înseamnă pentru salariați și pentru PFA
Salariații care contribuie din fonduri proprii la un cont CEI-D vor putea deduce contribuțiile la calculul impozitului pe veniturile din salarii, la locul unde au funcția de bază. Deducerea se acordă pentru luna în care contribuțiile au fost plătite, pe baza documentelor justificative emise de administrator. Aceste documente trebuie să identifice persoana fizică, data decontării tranzacției, valoarea contribuției și tipul contului.
Pentru persoanele care obțin venituri din activități independente și determină venitul net anual în sistem real, contribuțiile proprii la CEI-D devin cheltuieli deductibile. Aplicarea facilității trebuie corelată cu documentele de plată și cu evidența contabilă.
Implicațiile pentru angajatori
Angajatorii vor putea finanța conturi CEI-D pentru proprii angajați, la locul unde aceștia au funcția de bază, dacă beneficiul este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern. Contribuțiile intră în pachetul de beneficii extrasalariale cu regim fiscal favorabil, în limita plafonului lunar cumulat de cel mult 33% din salariul de bază, alături de celelalte beneficii supuse acestui plafon.
„Prin urmare, suma disponibilă pentru CEI-D depinde și de beneficiile deja acordate. Angajatorul stabilește ordinea includerii acestora în plafon și trebuie să urmărească lunar încadrarea. Contribuțiile se consideră venituri ale lunii în care se efectuează plata; partea care depășește limitele legale intră sub incidența tratamentului fiscal aplicat veniturilor asimilate salariilor”, a explicat Mitel Spătaru.
Impozitul de 10% pe sumele retrase din CEI-D
Sumele retrase din CEI-D sunt impozitate cu o cotă de 10%. Baza de calcul este suma retrasă, care include și contribuțiile acumulate, nu doar câștigul investițional. La o retragere de 100.000 de lei, impozitul pe venit este de 10.000 de lei, iar suma rămasă după impozit este de 90.000 de lei. Plătitorul de venit calculează și reține impozitul la plată și îl virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare.
Un element important pentru titulari este că sumele retrase din CEI-D sunt excluse din sfera veniturilor din investiții supuse contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Contribuțiile pot fi efectuate până la deschiderea drepturilor de pensie pentru limită de vârstă, pensie anticipată ori pensie de invaliditate sau până la împlinirea vârstei de 65 de ani, în funcție de evenimentul care apare primul. Din acel moment, retragerile sunt permise la cererea titularului și în cuantumul solicitat. Limitarea contează pentru persoanele care ar putea avea nevoie de economii înainte de îndeplinirea condițiilor legale.
Dincolo de stimularea investițiilor personale, facilitățile par să urmărească și degrevarea sistemului public de pensii, persoanele fizice având la dispoziție un instrument suplimentar de economisire, pe lângă contribuțiile la Pilonul II și Pilonul III. Un avantaj este absența unui plafon individual, spre deosebire de contribuțiile la fondurile de pensii facultative și de primele de asigurare voluntară de sănătate sau serviciile medicale furnizate sub formă de abonament.
Pentru angajatorii care doresc să acceseze facilitatea, recomandarea Crowe România este revizuirea politicilor de beneficii acordate salariaților, cu documentarea corespunzătoare. Pentru titulari, alegerea între CEI-S și CEI-D trebuie corelată cu situația fiscală proprie, cu momentul accesului la bani și cu costurile administratorului. Rămâne de reținut și că facilitatea nu vine cu garanția unui randament sigur, portofoliul fiind expus riscurilor specifice instrumentelor în care sunt investiți banii, ca orice alt instrument disponibil pe piața de capital.
.png)
.webp)
.jpg)
.webp)
.png)
.jpg)
