„Companiile trebuie să ia în considerare noi obligații de declarare, precum cele în legătură cu impozitul minim global. Pe de altă parte, autoritățile au încercat să simplifice procesul de declarare prin eliminarea pentru 2026 a raportărilor contabile semestriale pentru anumiți contribuabili”, declară Ioana Lixandru, Senior Tax Consultant la Crowe România, pentru Termene.
Primul an de declarare pentru impozitul minim global
Regulile privind impozitul minim global vizează companiile din România care fac parte din grupuri multinaționale de mari dimensiuni, iar 2026 este primul an în care aceste companii declară și plătesc efectiv impozitul suplimentar.
„2026 a fost primul an de declarare și plată pentru impozitul suplimentar și impozitul suplimentar național, prevăzute în Legea nr. 431 din 2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni. Companiile cu sediul în România, care fac parte din grupurile multinaționale cu un venit consolidat anual mai mare de 750 milioane de euro în cel puțin doi din ultimii patru ani, au noi obligații fiscale începând cu acest an, pe lângă cele cu Raportul pentru fiecare țară (CbC Report) și notificarea aferentă”, arată Ioana Lixandru.
Primele declarații depuse în acest an oferă companiilor un prilej de reevaluare a propriilor procese fiscale.
„Primul an de aplicare pentru România este 2024, iar termenul de depunere a Declarației Informative Globale (GIR) și a notificării aferente și de plată a impozitului suplimentar și a impozitului suplimentar național a fost 30 iunie 2026, pentru contribuabili care au exercițiul financiar la fel cu anul calendaristic. Primele formulare depuse și calcule efectuate sunt un prilej bun pentru contribuabili de a standardiza procesul și de a analiza mixul de facilități fiscale astfel încât să nu afecteze rata efectivă de impozitare”, precizează consultanta fiscală.
Ce urmează pentru anul viitor
Pentru 2027 sunt așteptate mai multe modificări ale regulilor actuale, în paralel cu eliminarea unei alte taxe.
„Pentru anul viitor, companiile trebuie să ia în considerare și aplicarea Regulii de profituri subimpozitate (UTPR), reducerea treptată a cotelor pentru excluderile pe baza costurilor cu salariile și a imobilizărilor corporale și modificarea termenelor de declarare și plată. Pe termen mediu, pe lângă materialele de la Organizația de Cooperare și Dezvoltare Economică disponibile deja, vor fi noutăți cu privire la simplificarea raportărilor aduse de propunerea de directivă Omnibus și cu privire la regimurile de protecție permanentă care au rămas să fie abordate de către OCDE”, explică Ioana Lixandru.
În timp ce în 2027 se elimină impozitul minim pe cifra de afaceri, prevederile cu privire la impozitul minim global par să rămână pe termen lung, astfel încât specialista le recomandă companiilor să abordeze modificările în legătură cu acest subiect „cu pragmatism și în timp util, având în vedere nevoile lor”.
Ce se schimbă în privința obligațiilor de raportare ale firmelor față de 2025
Față de anul trecut, companiile trebuie să țină cont de mai multe modificări punctuale în zona SAF-T și e-Factura.
„Sistemul e-Factura devine opțional pentru persoane fizice și anumite categorii de contribuabili. Astfel încât, anumite categorii de contribuabili care desfășoară activități economice în mod independent precum institutele/centrele culturale străine și agricultorii, care aplică regimul special, și persoanele care se identifică fiscal prin codul numeric personal, pot opta pentru utilizarea sistemului prin înscrierea în Registrul RO e-Factura opțional”, explică Ioana Lixandru.
În plus, sunt publicate noi formulare fiscale cu privire la impozitul minim global și este eliminată obligația raportărilor contabile semestriale pentru anumite companii.
Noi formulare fiscale cu privire la impozitul minim global
Companiile aflate sub incidența Pilonului 2 al OCDE au patru obligații declarative distincte, cu termene stabilite în funcție de anul fiscal de raportare, detaliate de consultantă mai jos:
- Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național (N408) pentru anul 2025, unde termenul de depunere a fost 30.06.2026 pentru contribuabilii al căror an financiar corespunde cu anul calendaristic (6 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare).
- Declarația informativă privind impozitul suplimentar (N410), cu același termen de depunere 30.06.2026 pentru contribuabilii al căror an financiar corespunde cu anul calendaristic (18 luni de la ultima zi a anului fiscal 2024; pentru perioadele viitoare termenul este de 15 luni).
- Notificare referitoare la obligația de depunere a declarației informative privind impozitul suplimentar (N409), cu termen de depunere 30.06.2026 pentru contribuabilii al căror an financiar corespunde cu anul calendaristic (18 luni de la ultima zi a anului fiscal 2024; pentru perioadele viitoare termenul este de 15 luni).
- Formularul 100, cu termen de depunere 30.06.2026, pentru contribuabilii al căror an financiar corespunde cu anul calendaristic (18 luni de la ultima zi a anului fiscal 2024; pentru perioadele viitoare termenul este de 15 luni).
Eliminarea raportărilor contabile semestriale
Ministerul Finanțelor a renunțat, pentru anul 2026, la o obligație care viza în special companiile mai mari.
„Ministerul Finanțelor a eliminat, pentru anul 2026, obligația operatorilor economici de a întocmi și depune raportări contabile semestriale la 30 iunie. Măsura vizează operatorii economici aflați în aria de reglementare a Ministerului Finanțelor. Potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, art. 28, alineatul 2, Ministerul Finanțelor poate solicita depunerea unor raportări contabile și la alte perioade decât cea anuală, în timpul exercițiului financiar, pentru entitățile care au realizat o cifră de afaceri mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 de euro la sfârșitul exercițiului financiar precedent. Măsura se aplică doar pentru anul 2026. Pentru anii următori, necesitatea raportării contabile semestriale va fi reanalizată de autorități”, arată Ioana Lixandru.
Notificare de alertă privind neîndeplinirea obligațiilor bugetare de plată
În plus, din vara acestui an, companiile cu datorii bugetare semnificative primesc un semnal formal din partea autorităților.
„Din iunie 2026, companiile primesc o notificare de alertă o singură dată, la atingerea pragului de 40.000 lei inclusiv al obligațiilor bugetare restante și bianual, din 6 în 6 luni, până la achitarea integrală sau până la ajungerea obligațiilor bugetare restante sub pragul de 40.000 lei”, încheie Ioana Lixandru.
.webp)
.jpg)
.webp)
.png)
