ANAF vrea să modifice decontul precompletat RO e-TVA. Formularele D300 și RO e-TVA sunt actualizate

Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat referatul de aprobare pentru un proiect de ordin care modifica Anexa la OPANAF nr. 3775/2024 (modelul si continutul „Decontului precompletat RO e-TVA”), in oglinda cu actualizarea modelului formularului (300) „Decont de taxa pe valoarea adaugata”. Masura este necesara ca urmare a intrarii in vigoare a Legii nr. 141/2025 (M.Of. nr. 699/25.07.2025), care schimba arhitectura cotelor de TVA prevazuta de art. 291 din Codul fiscal.

Ce se schimba

Proiectul de ordin urmareste convergenta dintre D300 (decontul clasic) si RO e-TVA (decontul precompletat), astfel incat raportarea sa fie coerenta indiferent de fluxul folosit si sa reflecte fidel noile cote. ANAF subliniaza ca modificarea formularelor este o consecinta directa a Legii nr. 141/2025 si nu schimba obligatiile de fond privind termenul de depunere, plata sau documentele justificative, ci exclusiv structura de raportare.

Pentru companiile din imobiliare si pentru primarii (in calitate de cumparatori de cladiri si terenuri), regimul de 9% tranzitoriu ridica necesitatea unei documentari atente: verificarea incadrarii juridice, a tipului de livrare, a datei faptului generator si a exigibilitatii, precum si a conditiilor speciale din lege care permit aplicarea cotei reduse pana la 31 iulie 2026.

In perioada imediat urmatoare, este de asteptat ca ANAF sa publice instructiuni actualizate si exemple de completare, utile in special contribuabililor cu tranzactii la cote multiple in aceeasi perioada fiscala. Pana atunci, recomandarea practica este ca departamentele financiar-contabile sa:

1. revizuiasca politicile de TVA interne,
2. testeze sabloanele D300/RO e-TVA cu noile cote,
3. pregateasca controale suplimentare pe clasificarea corecta a operatiunilor.

Modificare cauzata de schimbarile fiscale de la 1 august

Legea 141/2025 majoreaza cota standard de TVA la 21% si introduce cota redusa de 11% (de la 1 august). Pentru locuinte si cladiri catre primarii se pastreaza 9% pana la 31 iulie 2026. ANAF adapteaza atat formularul D300, cat si „Decontul precompletat RO e-TVA” la noile cote.

Concret, de la 1 august 2025:

• cota standard de TVA creste de la 19% la 21%;
• se introduce o cota redusa de 11% pentru categoriile stabilite de lege;
• potrivit art. III din Legea nr. 141/2025, livrarea de locuinte catre persoane fizice si livrarea de cladiri (inclusiv terenul) catre primarii beneficiaza tranzitoriu de cota de 9% pana la 31 iulie 2026, in conditiile expres prevazute.

Structura comuna intre D300 (decontul clasic) si RO e-TVA (decontul precompletat)

In acest context, ANAF anunta un nou model D300, cu instructiuni de completare adaptate noilor cote, si revizuirea „Decontului precompletat RO e-TVA”, intrucat acesta din urma are structura comuna cu D300. Actualizarile vizeaza evidentierea separata a bazelor impozabile si a taxei colectate/deduse la 21%, 11% si 9% (regim tranzitoriu), pentru a permite calculul corect al diferentelor si a elimina erorile de incadrare.

Pentru contribuabili, implicatiile sunt imediate si practice:

• sisteme contabile/ERP si case de marcat trebuie configurate cu cele trei cote active (21%, 11% si 9% tranzitoriu acolo unde se aplica);
• procedurile interne de facturare si verificare trebuie actualizate, inclusiv sabloanele de facturi si mapping-ul pe linii din D300/RO e-TVA;
• atentie la regulile tranzitorii pentru livrarile de locuinte si cladiri catre UAT: exigibilitatea si conditiile legale determina aplicarea cotei de 9% pana la 31.07.2026;
• verificarea decontului precompletat RO e-TVA in SPV ramane esentiala: datele agregate de ANAF din sistemele electronice trebuie confirmate/corijate de contribuabili inainte de depunere.

Proiectul propus de ANAF

Ordin pentru modificarea anexei la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3775/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA”

In temeiul art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 2 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 70/2024 privind unele masuri de implementare si utilizare a decontului precompletat RO e-TVA si valorificarea datelor si informatiilor prin implementarea unui sistem de guvernanta specific, precum si alte masuri fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare,

avand in vedere art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 70/2024, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avizul conform al Ministerului Finantelor, comunicat prin adresa nr. ……/……/2025,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul

Art. I. — Anexa la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3775/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA”, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 726 din 24 iulie 2024, se modifica si se inlocuieste cu anexa care face parte integranta din prezentul ordin.

Art. II. — Directiile de specialitate din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, inclusiv Directia generala de administrare a marilor contribuabili, directiile generale regionale ale finantelor publice si unitatile fiscale subordonate acestora vor lua masurile necesare pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Art. III. — Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.