Prin proiectul de ordonanță de urgență pus în dezbatere de Ministerul Finanțelor se propune extinderea valabilității acordurilor de preț în avans (APA) și pentru perioade fiscale anterioare (roll-back), cu condiția ca tranzacțiile să fi fost similare și să nu depășească 5 ani anteriori cererii. ANAF va stabili procedura prin ordin, iar în cazurile în care inspecția fiscală este în desfășurare, aceasta poate fi suspendată până la soluționarea cererii de APA.
Acordul de preț în avans (APA) – extindere pentru perioade anterioare („roll-back”)
Legislativ, inițiativa își propune modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Noile modificări asigură alinierea Codului de procedură fiscală la standardele OCDE și Directivei UE 2017/1852, întărind poziția României în procesul de aderare la OCDE și sporind protecția contribuabililor în materie de prețuri de transfer și impozitare internațională.
Proiectul propune modificarea art. 52 din Legea nr. 207/2015 pentru a permite extinderea valabilității unui APA și asupra unei perioade fiscale anterioare depunerii cererii, pe o durată de maximum 5 ani.
Această extindere, cunoscută ca „roll-back”, este condiționată de existența unor tranzacții similare în trecut și este aprobată prin ordin ANAF. În plus, se permite suspendarea inspecției fiscale în curs pentru perioadele vizate de APA, în cazul în care cererea este în analiză.
Clarificarea procedurii amiabile (MAP)
Totodată, articolul 282 privind procedura amiabilă (MAP) este complet restructurat pentru a permite contribuabililor să declanșeze această procedură chiar înainte ca dubla impunere să se producă efectiv, și pentru a permite anularea sau modificarea actelor fiscale contradictorii în urma deciziilor de soluționare MAP. Este introdus un termen de 3 ani pentru inițierea MAP și se clarifică interacțiunea dintre MAP și alte căi de atac, stabilindu-se că rezultatul unei proceduri amiabile prevalează asupra deciziilor anterioare ale ANAF sau instanței, cu condiția renunțării la celelalte căi de atac.
Art. 282 este complet revizuit pentru a alinia legislația națională cu standardul OCDE (Art. 25 din Convenția model) și cu Directiva UE 2017/1852. Sunt reglementate:
- dreptul contribuabilului de a iniția o procedură amiabilă chiar dacă dublă impunere nu s-a produs efectiv;
- termenul de 3 ani pentru adresarea cererii;
- prevalența rezultatului MAP asupra actelor fiscale interne, inclusiv posibilitatea anulării/modificării acestora;
- obligativitatea autorității române de a derula arbitraj, când e cazul;
- posibilitatea suspendării altor căi de atac, până la finalizarea MAP.
De ce a fost nevoie de aceste modificări
1. Neconcordanțe cu standardele OCDE
Legislația actuală românească permite emiterea APA doar pentru tranzacții viitoare, de la data cererii. În contextul evaluărilor OCDE, România a fost recomandată să introducă posibilitatea APA cu efect „roll-back”, în cazul în care faptele anterioare sunt similare cu cele viitoare.
2. Înăsprirea cerințelor în procesul de aderare la OCDE
România este în proces avansat de aderare la OCDE, iar standardele BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) presupun reguli clare în ceea ce privește prețurile de transfer și soluționarea litigiilor fiscale internaționale. Conform Acțiunii 14 BEPS, autoritățile trebuie să permită acorduri de preț „roll-back” ca măsură minimă.
3. Îmbunătățirea cooperării internaționale și a mecanismelor de prevenire a dublei impuneri
În practică, procedurile amiabile derulate între România și alte state întâmpinau blocaje din cauza neclarităților din legislația internă. Procedura MAP necesita reformare pentru a putea da curs cererilor contribuabililor afectați de măsuri fiscale contradictorii.
Problemele din legislația actuală
Conform notei de fundamentare care însoțește proiectul de ordonanță, actuala legislație are mai multe hibe care au nevoie de corecții legislative.
- Lipsa aplicabilității retroactive a APA: Contribuabilii nu pot beneficia de un tratament uniform pentru perioade similare anterioare cererii, chiar dacă tranzacțiile au fost identice.
- Întârzierea și suprapunerea procedurilor: În lipsa unei reglementări clare, inspecțiile fiscale continuă în paralel cu analiza cererii de APA, riscând dublă impozitare și blocaje procedurale.
- Lipsa priorității deciziei din MAP: Fără o prevedere explicită, actele fiscale contradictorii nu puteau fi modificate sau anulate, ceea ce compromitea rezultatul procedurii amiabile.
- Absenta reglementărilor privind interacțiunea dintre MAP și alte căi de atac: Fără norme clare, contribuabilii riscau pierderea dreptului de contestare sau blocarea efectivă a soluțiilor amiabile.
Articolul a fost realizat integral de Clever News Center – de la alegerea subiectului până la redactare – în exclusivitate pentru Termene.ro.
.png)
.webp)
.jpg)
.webp)
.png)
