Obligațiile fiscale din decembrie 2025. Ce declarații trebuie depuse la ANAF înainte de Crăciun

Luna decembrie se rezumă la plata obligații importante lunare, precum depunerea formularelor 394, 390 VIES, SAF-T și notificările privind regimul TVA, transformând finalul de an într-o perioadă intensă pentru contribuabili.

Marți, 2 decembrie 2025

Luna decembrie începe cu un set important de raportări informative:

• Formularul 394 – Declarația informativă privind livrările/prestările și achizițiile interne

Se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru operațiunile taxabile din perioada de raportare anterioară (lună, trimestru etc.). Este o declarație detaliată, prin care firmele raportează livrările și achizițiile de bunuri și servicii pe teritoriul național.

• Formularul D406 – declarația informativă SAF-T

Se depune de marii contribuabili, contribuabilii mijlocii, contribuabilii mici și nerezidenții înregistrați doar în scop de TVA, conform calendarului de implementare SAF-T, pentru informațiile contabile cerute (altele decât secțiunile „Stocuri” și „Active”, în funcție de etapă). Este o raportare standardizată în format electronic, prin care ANAF primește o imagine detaliată a situației fiscale și contabile.

• Formularul 395 – Declarație informativă privind trimiterile poștale contra ramburs

Se depune de furnizorii de servicii poștale autorizați, pentru trimiterile interne contra ramburs. Prin acest formular se raportează situația livrărilor unde încasarea banilor de la destinatari se face prin intermediul operatorului poștal.

• Formularul 397 – Declarație informativă privind transportul alternativ (ride-sharing)

Se depune de operatorii platformelor digitale care intermediază activități de transport alternativ cu autoturism și conducător auto (tip Uber, Bolt etc.), în baza OUG nr. 49/2019. Ei raportează activitățile intermediatate pe teritoriul României.

Luni, 8 decembrie 2025

În această zi au obligații fiscale contribuabilii înregistrați în scop de TVA care își schimbă perioada fiscală:

• Declarații de mențiuni pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA (de la trimestru la lună)

Contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA, care până acum aveau perioada fiscală trimestrială și au efectuat achiziții intracomunitare taxabile în România, sunt obligați să treacă la perioadă fiscală lunară.

Ei depun formularele de mențiuni (010, 013, 015, 016, 020, 030, 040, 070 sau 700 electronic, după caz), prin care notifică schimbarea perioadei fiscale.

Miercuri, 10 decembrie 2025

Această dată este relevantă în special pentru companiile din energie și pentru contribuabilii care doresc să iasă din evidența de TVA sau să aplice regimul special pentru agricultori:

• Formularul 089 – Declarație pe propria răspundere pentru traderii de energie și gaze

Se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, stabilite în România, care dețin licențe de furnizare sau trading de energie electrică sau gaze naturale și a căror activitate principală este revânzarea, consumul propriu fiind neglijabil (maxim 1% din cantitățile cumpărate). Prin acest formular își confirmă statutul pentru aplicarea regimului de taxare inversă.

• Formularele 010, 020, 070 sau 700 – Ieșirea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA

Se depun de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu au depășit plafonul de scutire și doresc să fie scoase din evidența de plătitor de TVA (regim de scutire conform art. 310 din Codul fiscal).

• Notificarea privind aplicarea/încetarea regimului special pentru agricultori

Prin formularele 010, 016, 020, 070 sau 700, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care desfășoară activități agricole pot opta pentru regimul special pentru agricultori sau pot renunța la acesta.

Luni, 15 decembrie 2025

Data de 15 decembrie este „plină” pentru operatorii de produse accizabile:

• Situațiile eliberărilor pentru consum de produse din tutun (tutun fin tăiat, alte tutunuri de fumat, țigarete, țigări de foi) – anexele 3 și 4

Aceste situații se depun de antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați și importatorii autorizați pentru produsele din grupa tutunului prelucrat.

• Situațiile centralizatoare privind achizițiile/utilizările și livrările de produse accizabile – Anexa 26

Se depun de operatorii economici care dețin autorizații de utilizator final, atât pentru produse energetice, cât și pentru alcool etilic și produse alcoolice.

• Situația centralizatoare privind achizițiile/importurile de produse accizabile – Anexa 19

Este depusă de destinatarii înregistrați și reprezentanții fiscali pentru produsele accizabile achiziționate sau importate.

• Situațiile privind operațiunile din antrepozitele fiscale de producție sau depozitare (alcool, vinuri, bere, tutun prelucrat, produse energetice) – Anexele 12–17

Se depun de antrepozitarii autorizați pentru producție și depozitare de produse accizabile, raportând operațiunile lunii precedente.

• Jurnalele privind livrările și achizițiile de combustibil pentru aviație și navigație – Anexele 29–32

Se depun de antrepozitarii autorizați pentru producție/depozitare sau doar depozitare, pentru combustibilul livrat sau achiziționat în regim de scutire de accize pentru aviație și navigație.

• Evidența privind marcajele (benzi timbru etc.) – Anexa 42

Se depune de antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați și importatorii autorizați de produse supuse marcării, pentru a raporta utilizarea, deteriorarea, distrugerea sau returnarea marcajelor.

Vineri, 19 decembrie 2025

Aceasta este una dintre cele mai importante date ale lunii pentru majoritatea firmelor:

• Notificarea pentru aplicarea/încetarea sistemului TVA la încasare

Prin formularele 010, 016, 020, 040, 070 sau 700, persoanele impozabile care îndeplinesc condițiile pot intra sau ieși, prin opțiune ori depășirea plafonului, din sistemul TVA la încasare.

• Formularul 100 – Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat

Se depune, în principal, de contribuabilii care au obligații precum impozit pe venituri din dividende, dobânzi, premii, jocuri de noroc, transfer imobiliar, pensii, drepturi de autor, arendă, alte surse, precum și impozit pe veniturile nerezidenților. Regula este, de regulă, lună de raportare – depunere în luna următoare.

• Formularul 112 – Declarația privind contribuțiile sociale și impozitul pe venit pentru salariați

Se depune lunar, până la această dată, de către angajatori și entități asimilate, pentru salarii și alte venituri asimilate, precum și pentru unele venituri din drepturi de autor, activitate sportivă, arendă declarate prin reținere la sursă.

• Formularul 224 – Venituri salariale din străinătate obținute pentru activitate în România

Se depune de persoanele fizice care lucrează în România, dar sunt plătite de angajatori din străinătate fără sediu în România și pentru care nu s-a încheiat un acord privind declararea și plata contribuțiilor.

• Formularul 300 – Decontul de TVA

Se depune de persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de TVA, lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz.

• Formularul 301 – Decontul special de TVA

Se depune de anumite persoane prevăzute în instrucțiunile formularului (de exemplu, pentru anumite operațiuni ocazionale sau în regimuri speciale de TVA).

• Formularul 307 – Declararea sumelor rezultate din ajustări sau regularizări de TVA

Se depune de locatari/utilizatori de mijloace fixe în leasing sau de persoane impozabile cărora li s-a anulat codul de TVA și care au obligația să ajusteze taxa aferentă bunurilor de capital.

• Formularul 311 – TVA colectată de persoanele cu cod anulat

Se depune de persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat și care continuă să efectueze livrări sau achiziții pentru care datorează TVA.

• Formularul 208 – Declarația privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare

Este depus de notarii publici, pentru tranzacțiile imobiliare din luna precedentă.

Luni, 29 decembrie 2025

• Formularul 390 VIES – Declarația recapitulativă pentru operațiuni intracomunitare

Se depune de contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA pentru livrări și achiziții intracomunitare de bunuri și servicii, precum și pentru operațiunile triunghiulare. În mod normal termenul este 25 ale lunii următoare, însă aici este menționată data de 29 în calendarul tău.

Marți, 30 decembrie 2025

• Formularul 394 – Declarația informativă privind livrările și achizițiile interne

Din nou, se depune de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, pentru operațiunile interne din perioada de raportare anterioară (sensul este același ca la termenul din 2 decembrie, dar aici ai un alt termen specificat în calendarul pentru final de an).

Miercuri, 31 decembrie 2025

Ultima zi a anului vine cu un set final de raportări:

• Formularul 395 – Declarație informativă privind trimiterile poștale contra ramburs – pentru furnizorii de servicii poștale.
• Cererea de restituire a accizelor – pentru beneficiarii scutirilor de accize (instituții, organizații).
• D406 SAF-T – pentru marii contribuabili conform etapelor de implementare.
• Formularul 216 – Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare – pentru persoane fizice și juridice care dețin autoturisme cu valoare de achiziție peste 375.000 lei.
• Formularul 397 – privind transportul alternativ prin platforme digitale – pentru operatorii platformelor digitale de ride-sharing (dacă nu a fost deja depus la alt termen intermediar, conform calendarului tău).
• Formularul 398 – Declarație specială de TVA (One Stop Shop – schema de import) – pentru persoanele impozabile care aplică regimul special OSS pentru vânzări la distanță de bunuri importate, atunci când România este stat membru de înregistrare.

Alte declarații fiscale

În decembrie 2025, pe lângă termenele lunare și anuale, există câteva obligații fiscale care se declanșează în funcție de anumite momente din viața contribuabilului.

Persoanele fizice care vin în România și stau aici mai mult de 183 de zile, într-un interval de 12 luni consecutive, au obligația ca, în 30 de zile de la împlinirea celor 183 de zile, să depună la ANAF „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la sosirea în România”. Prin acest formular se stabilește dacă persoana devine sau nu rezident fiscal în România.

La plecarea din țară, regula este similară, dar în oglindă: cu 30 de zile înainte de plecare, persoanele fizice rezidente în România sau nerezidenții care au stat aici și pleacă în străinătate pentru mai mult de 183 de zile într-un interval de 12 luni trebuie să depună „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la plecarea din România”.

Tot în zona obligațiilor generale intră și declararea situației fiscale la înființare sau la modificarea datelor: persoanele juridice, persoanele fizice autorizate și alte entități trebuie, în general, ca în 30 de zile de la înființare, începerea activității, obținerea primului venit sau dobândirea calității de angajator să depună declarațiile de înregistrare fiscală (Formularele 010, 020, 070 sau, după caz, Formularul 700 în format electronic). De asemenea, atunci când intervin modificări ulterioare (de exemplu schimbarea sediului, a obiectului de activitate sau a regimului de TVA), aceste declarații se actualizează, de regulă, în 15 zile de la modificare.