Ghidul oferit de ANAF pentru completarea Declarației Unice în 2025. Formularul 212 se depune până pe 26 mai. Lista completă a veniturilor independente

Declarația Unică este denumirea Formularului 212. sau Declarației 212, așa cum este denumirea fiscală a documentului.

Declarația Unică permite atât declararea impozitului pe venit, cât și a contribuțiilor sociale datorate. Persoanele fizice pot beneficia de bonificații pentru plata anticipată a obligațiilor fiscale. Formularul se depune online, prin Spațiul Privat Virtual, sau fizic la sediile ANAF. Broșura oferă explicații detaliate despre categoriile de venituri vizate, modalitățile de plată și termenele limită. În plus, sunt prezentate exemple practice pentru completarea corectă a formularului. Utilizarea Declarației Unice digitalizate contribuie la eficientizarea administrației fiscale și la simplificarea conformării contribuabililor.

Cine depune Declarația Unică

Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care în anul 2024 au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/şi din străinătate şi care datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului Fiscal.

Declaraţia se depune şi de către persoanele fizice care optează în cursul anului 2025 pentru plata contribuţiei de asigurări socialede sănătate (CASS).

Ce cuprinde Declarația Unică

Declarația cuprinde două capitole:

Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile sociale datorate pentru anul 2024" se completează de către contribuabili pentru declararea impozitului pe veniturile realizate din România sau/şi din străinătate şi a contribuţiilor sociale datorate, pentru anul 2024.

Capitolul II „Date privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei pentru anul 2025” se completează de către contribuabilii care optează în anul 2025 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Categorii de venituri pentru care se depune Declarația Unică

• venituri din activităţi independente, pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• venituri din activităţi independente realizate din România, impuse pe bază de norme de venit în cazul contribuabililor care au început activitatea în luna decembrie a anului 2024;
• venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepţia contribuabililor pentru care impozitul se reţine la sursă;
• venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal (altele decât veniturile din arendă, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă pentru careimpunerea este finală) obţinute în calitate de proprietari, uzufructuari sau alţi deţinători legali, pe bază de contract de închiriere, pentru care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute;
• venituri din cedarea folosinței bunurilor (altele decât veniturile din arendă, din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă pentru care impunerea este finală) obţinute de proprietari, uzufructuari sau alţi deţinători legali, pe bază de contract de închiriere, care au început activitatea în luna decembrie 2024;
• venituri din cedarea folosinţei bunurilor realizate de persoane fizice (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă în cazul în care venitul brut este plătit exclusiv în natură, precum și în cazul sumelor reprezentând garanție utilizată pentru plata chiriei stabilită prin contract;
• venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, încasate în avans, până la data de 31 decembrie 2023inclusiv și sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, pentru care proprietarii, uzufructuarii sau alți deţinători legali au obligația stabilirii impozitului pe venit prin completarea declarației. În această situație, venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi, primite în avans, pentru fiecare an fiscal corespunzător perioadei contractuale;
• venituri din cedarea folosinței bunurilor realizate de persoanele fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de camere situate în locuinţe proprietate personală, cuprins între una şi 5 camere inclusiv, impuse pe baza normelor de venit;
• venituri din cedarea folosinţei bunurilor realizate de persoane fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de peste 5 camere, situate în locuințe proprietate personală, indiferent de numărul de locuințe în care sunt situate acestea, pentru care, în anul de raportare, venitul net a fost determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit legii;
• venituri din activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• venituri din piscicultură şi/sau silvicultură;
• câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului de investiţii, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;
• venituri din alte surse¹, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;

Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizează venituri din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaţia declarării veniturilor şi depunerii declaraţiei.

• Declarația Unică se completează de către persoanele fizice care în anul 2024 au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decât cele prevăzute la art.115 alin. (1)din Codul fiscal, precum şi cele prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k^1), l), m) și m¹ din Codul fiscal.
• venituri din activităţi independente, obţinute din România, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European şi care au optat pentru regularizarea impozitului în condiţiile prevăzute de Codul Fiscal;
• venituri realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit în România, potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi legislaţiei Uniunii Europene;
• venituri din străinătate realizate în anul 2024, de către persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România şi de către persoanele fizice care îndeplinesc condiţiile menţionate la art. 59 alin. (2) şi (2¹) din Codul fiscal, supuse impozitării în România;
• venituri realizate în România în calitate de artişti de spectacol sau ca sportivi, din activităţile artistice şi sportive, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri şi care au optat pentru regularizarea impozitului, în condiţiile prevăzute de Codul Fiscal;
• venituri realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activităţii desfăşurate în România în calitate de artişti de spectacol sau sportivi, din activităţi artistice şi sportive, dacă plătitorul de venit se află într-un stat străin, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal, indiferent dacă acestea sunt plătite direct artistului sau sportivului ori unei terţe părţi care acţionează în numele acelui artist sau sportiv.

Categoriile de persoane care pot opta pentru plata CASS pentru anul 2025

Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr.69/2000, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;

Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din asociere cu o persoană juridică, contribuabil potrivit Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal, din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, din investiţii și/sau din alte surse, prevăzute la art.155 alin.(1)lit.c) - h) din Codul fiscal;

Persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal;

Persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate

Cine completează Declarația Unică

Declaraţia se completează pe surse şi categorii de venit, de către:

• contribuabil sau
• împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispoziţiilor Codului de procedură fiscală.

Persoana fizică are obligația de a înscrie corect, complet şi cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de Formular, corespunzătoare situaţiei fiscale a contribuabilului.

În situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifează rubrica "Declaraţie depusă potrivit art.90 alin.(4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală" şi se completează codul de identificare fiscală al succesorului în rubrica din formular prevăzută în acest scop. La rubrica "Cod de identificare fiscală" de la lit.A. „Date de identificare a contribuabilului” din formular se înscrie codul de identificare fiscală al persoanei care şi-a încetat existenţa.

Termenul de depunere

Declaraţia se depune:

• pentru veniturile realizate în anul 2024, până la data de 26 mai 2025 inclusiv, în vederea declarării venitului realizat şi stabilirii/definitivării impozituluianual pe venit şi a contribuţiilor sociale;
• oricând în cursul anului 2025, în vederea declarării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei.

Cum poate fi corectată declarația

Declaraţia poate fi corectată de contribuabili din propria iniţiativă, ori de câte ori informaţiile actuale nu corespund celor din declaraţia depusă anterior, prin depunerea unei declaraţii rectificative în condiţiile prevăzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi formular, bifându-se cu X căsuţa/căsuţele "Declaraţie rectificativă privind Capitolul I" şi/sau "Declaraţie rectificativă privind Capitolul II", completându-se, după caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile sociale datorate pentru anul 2024" şi/sau capitolul II "Date privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției pentru anul 2025".

Declaraţia rectificativă se utilizează pentru:

• corectarea impozitului pe venit, precum şi a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice;
• modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
• modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit legii;
• modificarea unor date referitoare la contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate;
• situația în care se rectifică încadrarea de la lit.A - F de la capitolul II;
• corectarea altor informaţii prevăzute de formular.

La rectificarea declaraţiei se vor avea în vedere următoarele:

• declaraţia iniţială este declaraţia care nu are nicio bifă de rectificativă selectată;
• este permisă depunerea unei singure declaraţii iniţiale;
• declaraţia rectificativă este declaraţia cu cel puţin o bifă de rectificativă selectată (la capitolul I sau capitolul II sau laambele capitole);
• o declaraţie rectificativă care rectifică ambele capitole (capitolul I şi capitolul II) trebuie să aibă ambele bife de rectificare selectate.

Cum se depune Declarația Unică

Declaraţia se depune, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, astfel:

• prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv:- prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual" (SPV);- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.

Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe portal-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro;

• în format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, cu confirmare de primire.

Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia contribuabilului. Data depunerii declaraţiei în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz.

Formularul "Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai împreună cu declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice. Veniturile necuprinse în declaraţia iniţială se declară prin depunerea unei declaraţii rectificative.